نظام محاسبة التكاليف وتطبيقاته الحاسوبية في الشركة العامة للطرق والجسور فرع القنيطرة كمثال

منذ 7 Years-ago

إعداد عدنان يوسف ابش              مدير فرع القنيطرة

كانون الثاني                             6 201

مقدمة :

قال السيد الرئيس في كلمته أمام مجلس الشعب في الدور التشريعي الثامن " إنما الإدارات بالذات هي أهم عامل من عوامل النجاح " .

في سورية الحبيبة شركة عامة تسمى الشركة العامة للطرق والجسور , هذه الشركة فيها مركزان إشعاعيان على الأقل الأول في فرع دمشق والثاني في الإدارة العامة بحماة .

هذان المركزان المشعان علما" ونورا" ينتجان جميع أنواع البرامج ( إدارية , مالية , محاسبية , تخطيط .... ) ,

لا بد من مدرب يتصف بعلمه وإطلاعه في مجال المعلوماتية واللغة الانكليزية  والمحاسبية , ليتمكن من نقل المعرفة من هذين المركزين إلى الفروع المنتشرة على الجغرافية السورية .

هذه البرامج تمتاز بقوتها وسهولتها فهي تلبيي جميع متطلبات العمل الحالية والمستقبلية للشركة , ويمكن أن تعمم على باقي الشركات التابعة لوزارة الأشغال والاهم أنها صنعت في سورية بأيدي مهندسين عباقرة سوريين .

بعد خمس سنوات عجاف مضت نحن أمام استحقاق إعادة الاعمار فماذا نحن فاعلون ... ماذا حضرنا لهذه المرحلة المفصلية في حياتنا .

أظن أن لدينا الكثير الكثير لنعمله , ونبذل الغالي والرخيص في سبيل إيجاد تنمية إدارية إستراتيجية مستدامة تناسب المرحلة المقبلة المشرقة من تاريخ سورية العظيمة .

لا بد من ذكر الأسباب الموجبة لإعداد هذا النظام , إذ لا بد من الإطلاع على عمل دائرة الحسابات في الفرع وتوثيقه بالتفصيل وبشكل معمق بكل تفاصيله وأبعاده للاستفادة من الميزات التالية :

1. تطبيق المعايير المحاسبية الدولية .

2. تحسين جودة المعلومات .

3. تأهيل وتدريب كادر محاسبي ذو خبرة عالية .

4. السماح للشركات العامة والخاصة في مجالات الاستثمار المختلفة .

5. إمكانية تطبيق هذه المعلومات على مستوى شركات الأشغال العامة بعد إجراء التعديلات المناسبة .

6. التأكيد على أن الشركة تمتلك برامج متنوعة وقوية منها البرنامج المحاسبي المصمم بأيدي وطنية .

 

قبل البدء بعملية التسجيل على الحاسب لا بد من التعرف في البداية على :

• البيئة القانونية للفرع .

• المستودعات .

• مراكز الكلفة .

• بنود النفقات .

• بنود الإيرادات .

• تعريف بالبرنامج ( التطبيق العملي ) .

 

الباب الأول

الأنظمة والقوانين المطبقة بالفرع

يخضع الفرع إلى الأنظمة والقوانين التالية :

• مرسوم إحداث الشركة رقم /18 / تاريخ 7/5/2003 .

• المرسوم التشريعي رقم /86/ تاريخ 27/9/2005 .

• المرسوم التشريعي رقم /84/ تاريخ 27/9/2005 المتضمن نظام شركات الإنشاءات العامة .

• القانون رقم /2/ لعام 2005 الخاص بالمؤسسات والشركات العامة .

• المرسوم رقم/ 2686 / تاريخ 26/12/1977 المتضمن النظام المالي .

• قرار السيد رئيس مجلس الوزراء رقم/ 1885 / تاريخ 25/9/1982 المتضمن النظام المحاسبي

الموحد .

• المرسوم رقم 1715 لعام 1977 المتضمن نظام الحوافز .

• قرار السيد رئيس مجلس الوزراء رقم /1884/ تاريخ 25/9/1982 المتضمن نظام التموين والمستودعات .

• المرسوم رقم /1175/ لعام 1970 المتضمن نظام محاسبة المواد ومراقبة المستودعات .

• القانون رقم ة/50/ لعام 2004 المتضمن النظام الأساسي للعاملين في الدولة .

• القانون رقم /51/ لعام 2004 المتضمن نظام العقود .

• القانون رقم /36/ لعام 1980 المتضمن نظام الآليات المرآب .

• المرسوم رقم /44/ لعام 2005 المتضمن رسم الطابع .

• القانون رقم /60/ لعام 2004 المتضمن ضريبة الدخل .

• مرسوم رقم 490 لعام 2007 المتضمن النظام المحاسبي .

 

المرسوم رقم 490

رئيس الجمهورية

بناء على أحكام القانون المالي الأساسي الصادر بالمرسوم التشريعي رقم /54 / لعام 2006 يرسم ما يلي :

مادة 1- يطبق النظام المحاسبي المرفق على المؤسسات العامة والشركات العامة والمنشآت العامة الخاضعة لأحكام القانون رقم 2 لعام 2005  باستثناء المصارف العامة السورية للتأمين والمؤسسة العامة للتأمين والمعاشات المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية .

مادة 2- تنظم محاسبة الجهات المشمولة بأحكام هذا النظام وفقا" للطريقة التي تتفق وطبيعتها أو تنظيمها واستناد إلى قواعد المحاسبة المزدوجة

مادة 3- تبدأ الدورة المالية للجهات المشمولة بأحكام هذا النظام مع بدء السنة المالية للدولة وتنتهي بانتهائها ويجوز بقرار من الوزير المالية تحديد موعد آخر لبدء السنة المالية وانتهائها للجهات التي تستدعي فعاليتها ذلك .

مادة 4- تفتح وترقم وتسمى الحسابات وفقا لدليل الحسابات المحددة في النظام المرافق:

أ- تضاف الحسابات العامة أو المساعدة وتعدل بقرار من وزير المالية

ب- تضاف الحسابات الفرعية والجزئية وتعدل بموافقة مجلس إدارة المؤسسة أو اللجنة الإدارية للشركة حسب الحال .

ت- تفتح الحسابات في مختلف المستويات بالشكل الذي يراعى فيه ضرورة العمل لدى الجهات المشمولة بأحكام النظام المرفق وطبيعة فعاليتها على أن تلتزم بفتح الحسابات المناسبة حتى مستوى الحسابات الفرعية المحددة في دليل الحسابات .

مادة 5- تحمل كل دورة مالية بما يخصها من أعباء الاهتلاك عن عناصر الأصول طويلة الأجل وفقا للقواعد والمعادلات والنسب الصادرة بقرار من وزير المالية .

مادة 6- تعد مديرية الحسابات في المؤسسة العامة والشركة العامة والمنشأة العامة ميزان المراجعة الشهري للحسابات خلال عشرين يوما" من الشهر التالي .

مادة 7- تعد كل من الجهات المشمولة بأحكام هذا النظام القوائم المالية المذكورة في هذا النظام في موعد أقصاه الشهر الثالث الذي يلي نهاية الدورة المالية وتعتمد بصورة مبدئية من قبل مجلس الإدارة أو اللجنة الإدارية حسب الحال قبل إرسالها إلى الجهات المختصة .

مادة 8- تجري التسويات المحاسبية قبل إعداد الحسابات والقوائم المالية الختامية وفقا لمعايير المحاسبة المالية وبما لا يتعارض مع القوانين والأنظمة والنافذة ويراعى في ذلك بصورة خاصة ما يلي:

1. تحمل الدورة المالية جميع ما يخصها من الأعباء ويسجل في قيودها جميع ما يخصها من الإيرادات طبقا لقواعد الاستحقاق .

ب- تنظم قائمة المركز المالي بالشكل الذي تعتبر فيه بوضوح عن حقيقة المركز المالي في تاريخ إعدادها وتنظم القوائم المالية بالشكل الذي يظهر نتائج أعمالها على الوجه الصحيح .

مادة 9- تنظم الدوارات التدريبية اللازمة للتأهيل ولتطبيق هذا النظام بقرار من وزير المالية .

مادة 10-

1. يبدأ تطبيق هذا النظام اعتبارا من 1/1/2009 ويجوز لوزير المالية تأجيل تطبيق أحكامه كلا أو بعض من الجهات نظرا"  لطبيعة عملها أو لنوعية جهازها على أن لا يتعدى التأجيل سنة واحدة بدءا" من تطبيق هذا النظام .

2. يلغى المرسوم التنظيمي رقم 287 لعام 1987 .

مادة 11- يصدر وزير المالية التعليمات والتفسيرات اللازمة لتطبيق أحام هذا النظام .

مادة 12- ينشر هذا المرسوم في الجريدة الرسمية .

دمشق في 17/12/1428 الموافق ل 26/12/ 2007 م .

                                                           رئيس الجمهورية

                                                              بشار الأسد

 

صلاحيات السيد مدير فرع القنيطرة

 

1. إبرام عقود تنفيذ الأشغال والخدمات لصالح الغير بصفة الشركة فريقا" ثانيا" حتى مبلغ /25000000/ ل س خمس وعشرون مليون ليرة سورية مع جهات القطاع العام وحتى مبلغ /2000000/ ل س مليوني ليرة سورية مع جهات القطاعين /المشترك والخاص / وبما يحقق ريعية اقتصادية العمل والتوقيع على تبلغ أمر المباشرة لهذه العقود وتوافى مديرية الشؤون الفنية في الإدارة العامة بنسخة منها وتراعى أحكام القانون رقم /51/ لعام /2004/ والقرار رقم /22/ م ش لعام /1988/ .

2. عقد النفقة للشراء المباشر والأجور من القطاع الخاص حتى مبلغ /200000/ ل س مائتي ألف ليرة سورية للنفقة الواحدة غير المتوفرة في مستودعات الشركة .

 

                                                 الباب الثاني

المستودعات

لدى الفرع ست مستودعات مصنفة كالتالي :

رقم المستودع	الرقم المحاسبي	المستودع	أمين المخزن
293	131146	القطع التبديلية	نبيه الحمد
194	131103	المواد الإنشائية	عبد الله الخالد
298	131105	المواد الإنشائية (حلس)	بسام غانم
383	131303	المحروقات	محي الدين سامية
384	131903	الموجودات الثابتة واللوازم	محمود الأحمد
		ذاتية الآليات	فاروق الحلاج

 

نظام العمل في المستودعات :

أولا - مستودع القطع التبديلية :

 

كيفية العمل في مستودع القطع :

1. يتم استلام طلب المواد من الورشات , الرحبة , الكسارة , المجبل , والدوائر حسب الحال .

2. يتم تنظيم طلب الشراء لهذه المواد وتسليمها إلى لجنة الشراء .

3. بعد شراء القطع يتم إرفاق الفاتورة مع طلب الشراء ويتم تنظيم مذكرة إدخال بهذه المواد وتسلم النسخة الثانية ( الأصلية ) إلى لجنة الشراء مع الفاتورة وطلب الشراء ليتم تنظيم كشف بهذه القطع .

4. يتم تنظيم مذكرة إخراج بالقطع الداخلة إلى المستودع وتوقع من رئيس الورشة الطالبة لهذه المواد .

5. يتم إرسال النسخ الخاصية بمحاسبة المواد ( مذكرات الإدخال + مذكرات الإخراج + تحاويل ) في نهاية كل شهر إلى محاسب المواد .

 

ثانيا" _ مستودع  الاحضارات :

مستودع مركزي يعمل بشكل أساسي لصالح كل المشاريع التابعة للفرع ويضم :

• مستودع الاحضارات .

• مستودع البالة .

• مستودع القطع المفككة .

ويحتوي هذا المستودع بشكل أساسي المواد التالية :

1. مفجر كهربائي

2. صاعق عادي بطيء

3. أفو متر

4. إسفلت o.c.m

5. سماد آزوتي

6. ديناميت

7. ستوك مكسر

8. صاعق كهربائي سريع

9. صاعق كهربائي بطيء

10. قتيل صاعق سريع

11. ردميات محسنة

12. رمل صب

13. بحص للصب

14. عدسية

15. بقايا مقالع

16. بلوك مفرغ

17. رمل سيل

18. قسطل بيتون

• إن الأرقام المستودعية المذكورة أعلاه متعمدة من قبل مديرية الحسابات .

• تدخل هذه المواد إلى المستودع وتخرج معظم المواد للمشاريع عدا المتفجرات تكون من نصيب الكسارات .

• ليست هناك عملية إدخال أو إخراج للمستودعات بالنسبة للإنتاج الداخلي للكسارات , وينظم بدلا عنها بيان تسليم إنتاج مساعد ويوقع عليه أمين  المستودع ورئيس الكسارة ورئيس المركز المستفيد .

توزيع النسخ :

• البيضاء للحسابات .

• الحمراء للحسابات .

• الخضراء للمركز المستفيد .

• الخضراء الثانية أرومة تحفظ لدى أمين المستودع .

كيفية العمل في مستودع الاحضارات :

• المتفجرات لا تحتاج إلى طلب شراء بسبب وجودها في المستودع .

• طلب شراء مواد بقايا مقالع تحتاج إلى طلب مواد يسجل في طلب المواد كامل الكمية بينما طلب شراء المواد تجزأ إلى فواتير .

• كل فاتورة تصل إلى الدائرة المالية ترفق بطلب شراء +مذكرة إدخال ( ضبط استلام إدخال ) تخرج هذه المادة بمذكرة إخراج تسمى بمذكرة إخراج " تسمى مذكرة تسليم مواد " , وبذلك تنتقل العهدة من أمين المستودع إلى رئيس المشروع .

• تسلسل العملية :

• طلب تسليم مواد تتم من قبل رئيس المشروع توقع من قبل رئيس المشروع + رئيس الدائرة + مدير الفرع .

• طلب شراء تنظم من قبل أمين المستودع وتوقع من قبل أمين المستودع + رئيس دائرة التموين + مدير الفرع .

• مذكرة إدخال : بعد أن تشترى كامل الكمية وتكون على ارض الواقع ينظم بها مذكرة إدخال يوقع عليها رئيس المشروع + أمين المستودع .

• كل كمية تدخل المستودع تشكل لجنة استلام مواد مؤلفة من ثلاثة عناصر يكون أمين المستودع احدهم .

• بعد تقرير اللجنة بإقرارها باستلام المواد ينظم بها مذكرة إخراج يوقع عليها رئيس المشروع + أمين المستودع .

• عندما تكون المادة إنتاج الكسارة ينظم بها بيان تسليم مواد يوقع من قبل رئيس المشروع + أمين المستودع + رئيس الكسارة .

• لا يحتاج العقد الى طلب شراء ولا إلى طلب مواد إنما يحتاج إلى موافقة السيد المدير العام وبعد دراسة لجنة مشكلة لهذه الغاية ومن ثم إلى إدخال وإخراج بالفرع .

 

ثالثا" – مستودع المواد الإنشائية ( حلس ) :

مستودع فرعي يعمل لصالح المجبل فقط .

يتم العمل في مستودع المجبل كما يلي :

• استلام الحصويات الواردة إلى المجبل سواء كان من القطاع الخاص أو من كسارة جباتا .

• استلام الإسفلت السائل الوارد من مصفاة حمص .

• استلام كميات الفيول السائل الوارد من مصفاة حمص .

• استلام المازوت المخصص للمجبل .

• يتم إخراج هذه المواد حسب استهلاك المجبل بمذكرة إخراج وبعدها يتم إرسالها إلى دائرة الحسابات

 

رابعا"- مستودع المحروقات :

يجري إمداد الفرع بالوقود من جهتين القطاع العام والخاص .

يتم استلام وتخزين الوقود كما يلي :

• تتم إجراءات الفحص والاستلام من قبل لجنة استلام بنفس الطرق المقررة للفحص والاستلام في المستودعات .

• على أمين المستودع ولجنة الاستلام عند استلام المحروقات والمواد المتعاقد عليها مراعاة ما يلي :

• التأكد من صحة وسلامة الأختام الخارجية للوسائط الناقلة للوقود .

• التأكد من صحة تنظيم ( الفواتير – إيصالات التسليم – مذكرات الإدخال ) المرافقة للوقود ومطابقة التسميات المذكورة فيها على الواقع وفق المواصفات المطلوبة .

• قياس الكميات ومطابقة الكمية الفعلية مع الكمية المدونة بالوثائق بعد حساب حجم المحروقات الموردة .

• التأكد من نوع الوقود ومن خلوه من الماء والرواسب وإجراء الفحوص المخبرية المقررة ( عند الضرورة ) للتأكد من المواصفات الفنية المطلوبة .

• يتم إدخال الكميات بموجب وثيقة إدخال أصولا" استنادا" لفواتير الشراء وتسجل في سجل الإدخالات والاخراجات للمحروقات والحاسب .

• يتم تسليم المحروقات بالطرق التالية :

• تزويد الآليات العائدة للإدارة أو الفرع نفسه .

• تزويد الآليات العائدة العابرة ( إدارة – فروع ) .

• تحويلها إلى مستودع آخر ضمن الشركة  .

• تزويد المحروقات لجهات خاصة لها علاقة بالشركة .

• تزويد المحروقات لجهات القطاع العام الأخرى .

• تزويد مباني ومنشآت الشركة .

• بالنسبة للكميات المصروفة على مباني ومنشآت الشركة كتدفئة ينظم بها وثيقة صرف يوقع من الجهة المستلمة وتخرج بموجب وثيقة اخراج .

• تعتبر بطاقة المحروقات مستندا" لصرف المحروقات والزيوت والشحوم على الآلية ودون الحاجة إلى أي وثيقة أخرى ويمكن من خلالها بيان الكميات التي استهلكتها الآلية .

• يتم تنظيم مذكرة إدخال بالمازوت المحول من ساد كوب ويتم إخراج المازوت حسب جداول  التوزيع في الكازية .

• وكذا الأمر بالنسبة للزيوت المشتراة من ساد كوب أو القطاع الخاص .

 

خامسا" – مستودع الموجودات الثابتة واللوازم  :

ويضم ما يلي :

الموجودات الثابتة /11/ :

• الأراضي /111/ :

عند البدء بتسجيل الأراضي بفرع القنيطرة لا بد من التمييز بين الأراضي المستملكة من قبل الشركة وبين الأراضي المخصصة من قبل وزارة الزراعة ( أملاك دولة ) حيث أن الحالة الثانية لا تسجل بالقيود .

 

• المباني /112/ :

تسجل في قيود الفرع المباني العائدة لها فقط , اما المباني العائدة للخدمات او وزارة الدفاع فانها لا تسجل .

• الآلات والتجهيزات /113/ :

تسجل الآليات بكافة أنواعها : المداحل , الفرادة , التركس , الكريدر , القلابات , صهاريج , روافع , رأس قاطر ....

الآلات :

• مجابل الإسفلت

• مجموعات التوليد

• حراقات

• محركات كهربائية

• رأس مشحمة .

وأيضا" كل ما يركب على المجابل تلحق بها .

• وسائل نقل وانتقال /114/ :

• بيك أب بكافة أنواعها .

• صالون أو جيب .

• مكروات الخدمة .

• الشاحنات .

• سيارات سياحية .

• سيارات حقلية .

يسجل فقط الجاهز منها أما الغير جاهز فلا يسجل .

 

• العدد والأدوات والقوالب /115/ :

• مجموعة التشحيم .

• كريكوات .

• طقم المكاييل .

• عربات صغيرة .

• فرد ضخ مازوت .

• سخان ماء شمسي .

• خزان الماء .

• طرنبات ضخ .

• أثاث ومعدات هندسية :

معدات مكتبية آلة حاسبة مع تجهيزاته الخزن الكراسي المعدات الهندسية تجهيزات المخبر مثل : المراوح , علاقة ثياب , مغسلة , انترفون مكتب .

• حساب الاهتلاك :

يتم حساب الاهتلاك من تاريخ دخول الأصل بالإنتاج والعمل وذلك بالنسبة للتركسات والمداحل والفرادة .

• أقساط الاهتلاك :

تحسب أقساط الاهتلاك بعد شهر من دخول الأصل بالخدمة على الشكل التالي :

الرقم المحاسبي	البيان	النسبة المئوية من قيمة الاصل
113	الآلات واليات	15%
114	وسائط النقل والانتقال	15%
115	العدد والأدوات	33%
6  11	الأثاث والعدد الهندسية	10%
	الحاسب	20%

 

سادسا" - مستودع ذاتية الآليات :

هو مكتب يضم أضابير الآليات وسجل الإصلاحات والقطع , ويمكن اعتباره مستودع موجودات ثابتة , سجلاته إحصائية , وأمين المستودع ليس لديه أي موجود لان كل الآليات موضوعة في الاستثمار و المستودع يجرد سنويا ومعظم آلياته مستهلكة

 

واستطرادا فان الشراء يتم بمناقصة (عقد ) أو عن طريق لجنة الشراء ( فواتير ) في الحالة الأولى فان المواد تدخل المستودع بعملية إدخال , وتتم عملية الإخراج من المستودع إلى المشاريع .

في الحالة الثانية عندما تكون قيمة الفاتورة اقل من / 200/ ألف ليرة سورية فان المادة تدخل المستودع وتخرج حسب الجهة الطالبة مرفقة  بالثبوتيات التالية :

• طلب شراء

• طلب تسليم مواد ينظم من قبل رئيس المشروع

• مذكرة إدخال ( ضبط استلام )

• يتم تخريج المادة للمشروع

• يرفع وصل استلام مواد ينظم من قبل المتعهد ويوقع من قبل مندوب الفرع في المشروع .

 

حركة المواد بين المستودعات :

تتم حركة المواد بين المستودعات بموجب مذكرات تحويل خارجية

مذكرة تحويل المواد الخارجية أما أن تكون صادرة من مستودعات داخل الفرع أو من مستودعات خارج الفرع .

فإذا كانت المذكرة من خارج الفرع من فرع لآخر تسجل على الحسابات الجارية ,

المستودع المحول يكون دائناً والمستودع المحول إليه يكون مديناً .

القيد المحاسبي:

1. إذا كان خارجياً :

           من مستودعات الفرع       

                                                       إلى جاري الفروع اسم الفرع المحول

1. إذا كان داخليا" :

           من مستودع

                                                      إلى مستودع

- هذه العملية ( القيد المحاسبي ) تكون كل ستة أشهر ويمكن أن تكون كل ربع

- مراعاة تسلسل الأرقام للمستودعات

- تؤخذ القيمة من بيانات المستودع المحول

- إذا كان هناك اختلاف في البيانات المالية نأخذ البيانات الصحيحة من المستودع المحول مع الاخذ بالإجراءات التالية :

• الخطوة الأولى :

تسلسل مذكرات التحويل

 

• الخطوة الثانية :

نفصل مذكرات التحويل من مستودع لآخر على أساس الآخذ مذكرات التحويل الخارجية في حال الإدخال :

                        من المخزون

                       مستودع المحروقات (رقم المالي)

                                                                             إلى حساب جاري الفروع

                                                                                جاري فرع حلب

- نعتمد القيمة بسعر المستودع المحول .

- تكون التحويلات بين الفروع مستودعيه على الغالب .

- بطاقات أمين المستودع مستقلة عن بطاقات محاسب المواد ويجب أن تكون الأرصدة متطابقة .

- عندما نريد أن نتعرف على رصيد أي مادة على الحاسب نلجأ إلى بطاقة حساب مراقبة مركز كلفة     مثلاً نريد معرفة رصيد المازوت في مركز حلس :

• رقم مركز حلس                     23  

• رقم المازوت                     513232

 

• كيف يتم جرد المستودعات :

يطبق في الفرع مبدأ الجرد المستمر وتشكل لهذه الغاية لجان الجرد في نهاية كل عام .

مثال1 : مستودع مجبل حلس :

1. التدقيق في بطاقة المستودع .

2. إجراء الحسابات للمواد التالية :

 

تحدد نسبة البحص و الرمل حسب التجربة :

• 65 % رمل

• 35 % بحص

1. التأكيد من الكميات على الواقع من خلال الرجوع إلى بطاقات السيارات وإعادة تكعيبها والمقارنة بين سجلات المجبل والكسارة وفواتير المشتريات من القطاع الخاص .

مثال رقم 2 جرد مستودع المحروقات :

يتم إدخال سيخ حديد من فوهة الخزان , المازوت الموجود داخل الخزان سيشكل علاما" على سيخ الحديد , يقاس الجزء المبلول بواسطة المتر , الطول المبلول يقارن مع دليل مرسوم عليه خطوط بيانية ( محور السينات والعينات ) فلكل طول له ما يقابله من كميات المازوت .

 

          

                                                      الباب الثالث

مراكز الكلفة

استنادا" لإحكام القرار رقم / 1885/ لعام  1982 المتضمن تطبيق النظام المحاسبي الموحد للشركات الإنشاءات العامة , تتوزع مراكز التكاليف في الفرع مبدئيا" إلى ثلاثة مراكز تكاليف نوعية وهي :

1. مراكز الإنتاج  ويرمز لها بالرقم ( 5 ) :

وهي المراكز التي تمثل النشاط الأساسي الذي يقوم به الفرع مثل مراكز التعهدات أو المشاريع أو الورشات الإنتاجية حيث يعتبر المتعهد أو المشروع أو الدراسة الإنتاجية أو العمل بمثابة مركز إنتاجي .

1. مراكز الخدمات الإنتاجية ويرمز لها بالرقم ( 6 ) :

هي تلك التي تخدم مراكز الإنتاج وتوفر لها المستلزمات , مثل ورش الصيانة والإصلاح ويرتبط ارتباطا" غير مباشر بالمنتج التام الذي يؤدي لأحد المراكز الأخرى داخل الفرع أو خارجها وتتكون مما يلي :

• مراكز خدمات لقاء إنتاج مادي مثل مراكز محطات القوى .

• مركز خدمات تصليح مثل ورشات ومعامل الصيانة والإصلاح .

• مركز خدمات عامة مثل الطبابة , المرآب , المستودعات .

 

1. مراكز الخدمات الإدارية والتمويلية ويرمز لها بالرقم ( 8 ) :

هي مراكز خدمات الأجهزة المالية والمحاسبية وأجهزة الإشراف والرقابة والمتابعة الداخلية في الفرع .

وتعبر أرقام التالية ما يلي :

( 0 ) – حسابات النتائج .

1. حساب التشغيل ( لكل دائرة أو مركز إنتاجي )

2. حساب المتاجرة ( لكل دائرة أو مركز إنتاجي ) .

3. حساب الأرباح والخسائر ( للفرع ) .

4. حساب استثمار لكل مشروع على حده .

تم اعتماد الأرقام التالية توافقيا للتعبير عن مراكز الفرع

الأرقام	البيان
10	مراكز خدمات الإنتاج
11- 20	مراكز الخدمات الإدارية
21- 30	مراكز الإنتاج
31- 40	مراكز المشاريع
51	للمراكز الإنتاجية
52	للمشاريع

 

وبالتالي يمكن إعطاء مراكز الكلفة في الفرع الأرقام التالية :

مراكز التكلفة
23	مركز حلس  الإنتاجي	مراكز الإنتاج	5
24	مركز جباتا الإنتاجي	مراكز الإنتاج	5
32	ورشات تنفيذ القنيطرة	مراكز الإنتاج	5
2	رحبة مركز ايوبا	مراكز خدمات الإنتاج	6
10	مركز تأجير الآليات	مراكز خدمات الإنتاج	6
4	دائرة التخطيط و التنفيذ	مراكز خدمات الإنتاج	6
5	دائرة الشؤون الفنية	مراكز خدمات الإنتاج	6
6	دائرة الآليات	مراكز خدمات الإنتاج	6
7	دائرة التمرين	مراكز خدمات الإنتاج	6
8	دائرة الإنتاج	مراكز خدمات الإنتاج	6
11	إدارة الفرع	مراكز الخدمات الإدارية و المالية	8
12	دائرة الشؤون الادارية	مركز الخدمات الإدارية  و المالية	8
13	دائرة الشؤون المالية والحسابات	مركز الخدمات الإدارية و المالية	8

 

 

أولا - المراكز الإنتاجية :

تتوزع المراكز الإنتاجية و المشاريع التابعة لفرع القنيطرة في محافظات  ريف دمشق , القنيطرة , حيث تتمركز المجابل الإسفلتية و الكسارات في محافظة القنيطرة , ويتميز فرع القنيطرة بوجود المقالع فيها .

1- مركز ايوبا الإنتاجي 23 :

تقع على ارض مساحتها /40 /  دونم , إدارة الفرع و الدوائر بقيت فيها بعد أن تم نقل المجبل إلى قرية حلس التابعة لمحافظة القنيطرة .

مجبل حلس :

تقع على مساحتها 200 دونم المستثمر منه /5 / دونم , وهو عبارة عن مصنع متكامل من كتلة واحدة , ماركة تلتو مات صنع ألماني شرقي , ينتج مجبول زفتي , إسفلت أساسي , وإسفلت اهتراء .

استطاعته النظرية 100 طن / سا  أعيد تأهيله عام 2004 .

استطاعته الفعلية قبل عام 2007 هو /45/  طن / سا , أما في عام 2008 فاستطاعته / 75/ طن / سا نتيجة تطويره وتعديله , يدير المجبل كادر من العاملين عددهم/ 14/ عامل .

• المدخلات :

• حصويات ( رمل , بحص , عدسي  , سمسمي )

• إسفلت مائع

• محروقات ( مازوت , فيول )

• المخرجات :

• مجبول زفتي

يتم نقل المجبول الزفتي بسيارات للقطاع الخاص بموجب فواتير نظامية .

الاحضارات ( حصويات ) يتم نقل قسم منها من كسارة الفرع إلى المجبل , أما عند الحاجة فيتم الشراء من كسارات القطاع الخاص , أما رمل الكسارة فيتم نقله أيضا بسيارات الفرع أو القطاع الخاص بمبلغ

/- / ل س لكل م3 وتقدر المسافة ب 22 كم .

وعند حساب التكلفة لابد من لحظ خدمة الآليات وبالتالي إجراء الحسابات التالية :

1-  سعر الطن ارض المجبل .

2-  سعر الطن منقول لمسافة 10 -20 كم .

3- مجبول تحت السطل .

 

المعالجة المحاسبية :

يجب تدقيق البيانات المرافقة ل " بيان تسليم إنتاج مساعد " هل هي مرحلة بشكل صحيح أم لا..  فالرمل مثلا يجب تصنيفه مع الكسارة وليس المجبل , وكذا الأمر يجب تدقيق سعر الطن من المجبول , مع العرض بأن إنتاج المجبل يحمل دائما على ورشات تنفيذ القنيطرة .

	مستلزمات داخلية	39
XX	منتجات مجبول إسفلتي	395
	مراكز الإنتاج	5
XX	منتجات المجابل الإسفلتية	52395    32
				مستلزمات داخلية	39
			XX	منتجات مجبل إسفلتي	395
				مشغولات داخلية	49
			XX	موارد منتجات مجابل	49	23

 

2 - مركز جباتا الإنتاجي 24 :

يمثل هذا المركز كسارة جباتا .

كسارة جباتا :

تقع الأرض على مساحة / 52/  دونم , إنتاجية الساعة الوسطية 30 - 35 م3

لدى الكسارة :

• قلابات فولفو 10 م2    عدد      6

• تراكس                 عدد      3

• بلدوزر                 عدد      2

• مستودع صغير         عدد      1

• مكاتب                 عدد       1

• مغسل سيارات         عدد       1

• محولة كهربائية        عدد      2   

• كازية                  عدد       1

• ويعمل فيها 15 عامل من مختلف الاختصاصات المهنية .

منتجات الكسارة :

تنتج الكسارة المواد التالية :

• بقايا مقالع

• ستوك

• رمل مخلوط

تتألف الكسارة التي تعمل على الكهرباء من :

• شواكيش

• لامات

• براغي

• عفاس ياباني

• عفاس حلبي

• كسارة بلدية تنتج الرمل المخلوط للمجبل

كيف نسجل إنتاجية الكسارة أو المجبل :

كسارة جباتا الخشب :

يمتلك الفرع كسارة في جباتا , ومجبلا" في حلس

يتم إخراج إنتاج الكسارة بموجب " بيان تسليم إنتاج مساعد " وهذا الإنتاج يكون لصالح الورشات و المشاريع مثل مشروع طريق الكوم _ القنيطرة وتنتج الكسارة الحصويات ( ستوك , رمل ,....)

القيد المحاسبي :

المستلزمات الداخلية	39
منتجات الكسارات	391
مراكز الإنتاج	5
منتجات الكسارات	52391      32
		منتجات الكسارات	391
		مشغولات داخلية	49
		موارد منتجات كسارات	24

في حال البيع للقطاع الخاص تنظم دائرة الشؤون المالية فاتورة نظامية وتسجيل في دائرة الحسابات إيرادا" لصالح المركز الذي أجرى البيع .

 

3- ورشات تنفيذ القنيطرة  32  

1. ورشة تعبيد الطرق :

وظيفتها مد الزفت المجبول , عدد عمالها حوالي /8/ عمال وتستخدم الآليات التالية :

• مدادة زفت ( فرادة )

• مدحلة كاتشوك أو مطاطية

• مدحلة حديد

• تركس بوبكات

• صهريج ماء سيارة خدمة

1. ورشة تنفيذ الطرق :

لدى الفرع ثلاث ورشات عدد عمال كل ورشة /4 / عمال مهمتها دحل وفرش بقايا الستوك , المقالع ... وتستخدم الآليات التالية :

• كريدر

• مدحلة

• صهريج ماء

 

ثانيا" – الخدمات الإنتاجية  6

أ- المراكز  الإنتاجية :

وتضم حاليا" رحبة مركز ايوبا ومركز تأجير الآليات

1- رحبة مركز ايوبا 2  :

ينضم تحت لوائها خمس ورشات هي :

• ورشة الديزل .

• كهرباء عامة ( سيارات , صناعة .. دارة تشغيل الكسارة , دارة تشغيل المجبل , كهرباء المكاتب ... )

• الكوما

• الحدادة

• المشحم ( الزيت )

تنقسم الآليات إلى آليات ثابتة مثل المجبل , واليات متحركة مثل الآليات الثقيلة و الآليات الخفيفة

أما الإصلاحات نوعين : داخلي تتم داخل الرحبة , وخارجي في السوق

كيف تدخل قطع التبديل إلى المستودع وكيف تخرج :

الاعتماد على السوق في الإصلاح

- يتم تنظيم إصلاح داخلي .

- كشف من قبل الميكانيكي .

- تطلب المواد عن طريق رئيس الرحبة .

- لجنة الشراء .

- السوق .

- تدخل القطع إلى المستودع

- تخرج القطع من المستودع .

- تركب القطع على الآلية .

2- مركز تأجير الآليات 10 :

مركز استثماري تابع لدائرة الآليات يقوم بشكل أساسي أجرة الآليات التي تعمل لصالح المجبل , الكسارة , و المشاريع .

ب- دوائر الخدمات الإنتاجية :

1. دائرة الشؤون الفنية :

وهي إحدى الدوائر الرئيسية والهامة في فرع القنيطرة ومهامها كالأتي :

1. إعداد الدراسات للمشاريع التي يلتزم الفرع بدراستها .

2. دراسة عروض المشاريع المقدمة للفرع .

3. الإشراف الفني على تنفيذ المشاريع التي  يلتزم الفرع تنفيذها .

4. دراسة المشاريع الاستثمارية الخاصة بالفرع و الإشراف على تنفيذها ولها في سبيل تحقيق

ذلك :

• إعداد الدراسة اللازمة لتقديم العروض أو الاشتراك بالمناقصات .

• وضع خطط المشاريع والالتزامات العقدية وتحدد مستلزمات تنفيذها من التجهيزات والآليات والمواد والقوى العاملة بالاشتراك مع الدوائر المختصة ومتابعة تنفيذها .

• وضع دفاتر الشروط الفنية وجداول الكميات للأعمال التي يرى القرع تنفيذها عن طريق متعهدين ثانويين

• الإشراف على تنفيذ المشاريع ومراقبتها فنيا .

• تصفية المشاريع ومتابعة تسليمها .

ه- المشاركة في رفع السوية المهنية للفنيين العاملين في الفرع بما في ذلك اقتراح الإيفاد للدراسة والإطلاع والتدريب .

و- الاتصال مع الجهات المختصة للاستفادة من خبراتها وتجاربها بغية تطوير أوضاع الفرع الفنية .

ز- التعاون مع نقابة المهندسين والجامعات والمراكز النوعية المختصة وإشراكها عند الحاجة بدراسة المواضيع الرئيسية المعروضة على الفرع والوقوف على آرائها .

2. دائرة الإنتاج :

دائرة محدثة في الفرع ليس لها مهام محددة حسب مرسوم الإحداث , ويتبع لها كافة المشاريع

ومراكز الإنتاج في الفرع , تتولى هذه الدائرة مهام وضع خطة الإنتاج المستهدف تحقيقه خلال السنة المالية , ويراعى عند تحديد برامج الإنتاج التغيرات التي تطرأ على الطاقة خلال السنة المالية نتيجة الاستبعادات و الإضافات الطارئة على الموجودات . وأوكل لها المهام التالية :

• القيام بالدراسات الاقتصادية المقارنة بالاعتماد على البيانات و الإحصاءات بقصد إيضاح مستوى الأداء وتقييم الأداء  في المشاريع ومراكز  الإنتاج .

• دراسة تكاليف المنتج ومقارنته بالتكاليف المعيارية .

• دراسة أوجه الهدر في تنفيذ المشاريع على اختلاف أنواعها ومراحلها وبيان مسبباتها و اقتراح الحول المناسبة للحد منه .

• دراسة المعايير الإنتاجية في الفرع والإشراف على الدراسات وتطبيق نظام الحوافز .

• إعداد دراسة عن الأعمال المنجزة سنويا ومقارنتها بخطط المشاريع .

• تحليل عناصر التكاليف وتقديم الاقتراحات المناسبة للتعديل و التحسين .

• القيام بدراسة سياسات التسعير و الإبدال والشراء .

• دراسة مستوى الكفاءة الإنتاجية بالفرع وتقديم الاقتراحات المناسبة حول وسائل رفعها .

 

3-دائرة الآليات :

تتولى دائرة الآليات والتي تعتبر عصب الفرع وشريانه المهام التالية :

أ_ اقتراح خطة استثمار الآليات ( السيارات و المعدات ) في الفرع .

ب- توزيع وتحريك الآليات في الفرع وفق توجيهات إدارة الفرع .

ت- الإشراف على عمليات فك وتركيب المعدات .

1. الإشراف على تأمين الطاقة الكهربائية للفرع .

2. وضع الدراسات اللازمة لإنشاء الرحبات والورش الثابتة والصيانة .

3. تحديد حاجة الفرع من قطع التبديل و الأطر و المدخرات والعدد والتجهيزات والموافقة على صرف هذه المواد .

4. تنفيذ الإصلاحات الكبيرة والعمرات لآليات الفرع .

4. دائرة التموين والمستودعات :

تتولى دائرة التموين والمستودعات المهام التالية :

1. المساهمة في إعداد خطة التموين في الفرع وتأمين احتياجاته من المواد والتجهيزات وتخزينها والمحافظة عليها وإصدار التعليمات  الناظمة لذلك .

2. المشاركة مع الدوائر المختصة لتحديد سياسة التخزين وخاصة الحدين الأدنى و الأعلى واتخاذ الإجراءات الكفيلة بتوفير المواد بشكل دائم و المحافظة على حدي التخزين الأدنى و الأعلى .

3. المشاركة في إعداد الخطة المالية وخطة القطع لتأمين احتياجات الفرع .

 

ثالثا" – دوائر الخدمات الإدارية و المالية :

وتضم إدارة الفرع , و الشؤون الدارية والقانونية , والتخطيط والإحصاء والتدريب , والشؤون المالية , والحسابات . وفيها يلي شرحا موجزا" لآلية عمل كل دائرة :

1. إدارة الفرع :

تمارس مهام الشؤون العامة لإدارة الفرع , من خلال شعب التالية :

• العلاقات العامة

• الحماية الذاتية

• المتابعة .

1. دائرة الشؤون الإدارية و القانونية :

تمارس دائرة الشؤون الإدارية و القانونية المهام المتعلمة بإجراءات استخدام العاملين وتعيينهم وفق الخطط المقررة , وإنهاء خدماتهم وتقديم الخدمات الطبية و الصحية , وإعداد مشاريع القرارات بالفرع ودراسة ومعالجة القضايا والأمور الإدارية والقانونية المحالة إليها , ومتابعة الدعاوى لدى الجهات المختصة .

1. دائرة التخطيط والإحصاء :

تمارس هذه الدائرة مهام إعداد الخطط الخمسية و السنوية لمختلف أعمال الفرع ومشاريعها وتتبع تنفيذها , وتجمع المعلومات الإحصائية وإعداد البيانات المطلوبة من الجهات المختصة , ووضع خطط تشغيل القوى العاملة وتمارس عملها من خلال عمل شعبة التخطيط و الإحصاء وشعبة القوى العاملة .

1. دائرة الشؤون المالية :

تقوم بجمع الأعمال ذات الصفة المالية وإعداد مشاريع الموازنات التقديرية , والإشراف على تنفيذها  والعمل على تحصيل الموارد وتسديد الالتزامات وتنظيم أعمال المراجعة والتدقيق المالي , والمشاركة في إعداد مشاريع التعرفات وتأمين استلام وتسليم المواد والأموال وفق أحكام النظام المالي الموحد الصادر وفق أحكام القانون رقم /1/ تاريخ 31/1/ 1976 وتعديلاته , والقيام بجميع الأعمال التي تتطلبها عمليات الشراء المباشر والمناقصات والمزايدات وعقود القطع التبديلية وغيرها التي يحتاجها الفرع , لتموين المخازن وفق أحكام نظام العقود الصادر بالقانون رقم /1/  تاريخ 31/1/1976 وتعديلاته وأحكام القوانين والأنظمة النافذة .

1. دائرة الحسابات :

تتولى القيام بجميع الأعمال المحاسبية وتطبيق أحكام النظام المحاسبي الموحد للشركات العامة الإنشائية الصادر وفق أحكام القانون رقم /1/  لعام 1976 وتعديلاته وفقا" للطريقة التي تتفق وطبيعة عمل الفرع وهيكلها التنظيمي ونظام الشركة  الداخلي  , واستنادا" إلى قواعد المحاسبة المزدوجة كما تتولى هذه الدائرة المهام الأساسية التالية :

1. تطبيق أحكام النظام المحاسبي الموحد للشركات الإنشائية .

2. إعداد الميزانيات الختامية و البيانات العائدة لها .

3. تخصيص المؤونات لأغراض محددة بالاتفاق مع دائرة الشؤون المالية .

4. تنظيم أعمال المراجعة الحسابية .

5. تطبيق محاسبة التكاليف وفق الأنظمة النافذة .

6. تطوير أساليب العمل المحاسبي سيما بعد صدور العديد من القوانين والمراسيم المذكورة أعلاه منذ عام 2005 , بما يخدم تحقيق أهداف الفرع , والغاية التي أحدثت من أجلها .   

 

الباب الرابع

الاستخدامات

النفقات

 

3                                الاستخدامات

31                             الأجور ومتمماتها

32                             مستلزمات سلعية

33                             مستلزمات خدمية

35                            مصروفات تحويلية جارية

36                            تحويلات جارية تخصصية

39                           مستلزمات منتجات داخلية

 

ينظم سند القيد من قبل دائرة الحسابات بناء" على :

• أوامر الصرف

• أوامر الدفع

• بيان قيد بالحساب  

والتي تنظم على نسختين من قبل مديرية الشؤون المالية :

ويتألف من الحقول التالية :

من , إلى , المبلغ , البيان , رقم الحساب , رقم الصفحة , إضافة إلى الرقم والتاريخ .

يمكن التمييز بين أمر الصرف وأمر الدفع بأن الأول يتعلق بالنفقات بينما الثاني يتعلق بالسلف أو تسديد دين لمتعهد أو تاجر .

يرد إلى دائرة الحسابات أوامر الصرف , أوامر الدفع , بيان قيد بالحساب شهريا" من دائرة الشؤون المالية مرتبة حسب أرقام التسلسل .  

 

أولا – أوامر الصرف :

ينظم أمر الصرف ويدقق من قبل دائرة الشؤون المالية بناء على المستندات التالية :

1. طلب الشراء

2. الموافقة على الشراء

3. الموافقة على الأسعار

4. ضبط الاستلام

5. عروض الأسعار

6. جدول المقارنة

7. جدول توزيع

8. جدول تكعيب

يتألف أمر الصرف من الحقول التالية :

الاستحقاق , البيان , رقم الحساب , الحسميات , البيان , الأوراق الثبوتيه , إضافة إلى إيصال بالقبض

 

لها ثلاث حالات رئيسية من حيث التسجيل :

أ_ الحالة الأولى :

1. تسجيل الرواتب والأجور على الحساب – 31

يسجل بسندي قيد : الأول إجمالي و الثاني تفصيلي بحسب مراكز الإنتاج .

القيد المحاسبي :

من مراكز الإنتاج      5

خدمات  الإنتاج        6

مراكز الخدمات الإدارية والمالية     8

                                                         إلى الأجور   311

 

يجب الانتباه إلى وجوب فصل رواتب الشهر الأول (المثبتين) عن رواتب الشهر 12 المؤقتين , فالبند المحاسبي للمؤقتين هو " أجور مستحقة وغير مدفوعة " .

المعالجة المحاسبية :

            مصروفات جارية تخصصية مستحقة   274

            مصروفات جارية مستحقة أخرى        2749

                                                              إلى الأموال الجاهزة   18

                                                              مصرف نشاط جاري  1822

 

1. الإعلانات :

المعالجة المحاسبية :

    من المستلزمات  الخدمية    33

      نفقات الإعلان            3341

     المراكز الإنتاجية            5

   مشروع طريق ــــ     53233    32

                                                إلى المستلزمات الخدمية     33

                                                 نفقات الإعلان             3341

                                               إلى الأموال الجاهزة           18

                                               مصرف نشاط جاري        1822

النفقة المؤداة إلى المؤسسة العربية للإعلان لقاء إعلان تقديم .......

 

1. أجرة شقة .....

المعالجة المحاسبية :

من مصروفات تحويلية جارية       35

إيجار المباني                     3533

المراكز الإنتاجية                     5

مشروع طريق عام .......     523533      32

                                                   إلى مصروفات تحويلية جارية     35

                                                   إيجار مباني                      3533

                                                   إلى الأموال الجاهزة               18

                                                   مصرف حساب جاري           1822

المبلغ المدفوع للسيد ....... لقاء أجرة شقة ....

 

1. تعهدات العمالة :

م خدمية              33

أعمال بيتونية        3321

مراكز الإنتاج          5     مراكز الكلفة   32

أعمال بيتونية       523321   

                                                        م خدمية             33

                                                       أعمال بيتونية       3321

                                                       الأموال الجاهزة       18

                                                       مصرف نشاط جاري   1822

                                                         الدائنين                26

                                                    مالية القنيطرة – استعلام ضريبي  263214

النفقة المؤداة للسيد ...... أجرة كوفراج وحفريات بمشروع .....

 

1. المواد المختلفة :

           المخزون                13

          مستودع القطع التبديلية   13146

          مستلزمات سلعية          32

          قطع تبديليه               3241

                                                  إلى مستلزمات سلعية     32

                                                  قطع تبديليه             3241

                                                 الأموال الجاهزة            18

                                                  مصرف نشاط جاري    1822

                                                   الدائنين                  26

                                                 مالية القنيطرة – استعلام ضريبي  263214

1. تسديد سلفه لمؤسسة عمران فرع القنيطرة :

المعالجة المحاسبية :

           المخزون                     13

           مستودع الاحضارات       131103    

                                                     إلى المدينين                      16

                                                     مؤسسة عمران فرع القنيطرة   16365

لقاء استجرار اسمنت اسود فاتورة .....

 

1. تسديد سلفه لشركة محروقات فرع دمشق :

المعالجة المحاسبية :

        المخزون                  13

        مستودع المحروقات      131303

                                                    إلى المدينين                        16

                                                     شركة محروقات فرع دمشق    16366

تأدية نفقة لشركة محروقات فرع دمشق لقاء شراء بنزين + زيوت الفاتورة رقم .....

1. نقل وتقديم ستوك لزوم مشروع .....

المعالجة المحاسبية :

             المستلزمات السلعية       32

             الاحضارات            3213

              مراكز الإنتاج            5

              الاحضارات          523213   32

                                                        إلى المستلزمات السلعية      32

                                                        الاحضارات                3212

                                                        الأموال الجاهزة              18

                                                        مصرف نشاط جاري       1822

                                                        الدائنين                       26

                                                     مالية القنيطرة – استعلام ضريبي 263214

النفقة المؤداة للسيد ...... لقاء نقل وتقديم ستوك لزوم مشروع ......

 

1. تسديد سلفه شركة محروقات فرع دمشق :

المعالجة المحاسبية :

       المخزون                 13

       مستودع المحروقات     131303

                                                 إلى المدينين                          16

                                                 شركة محروقات فرع دمشق       16366

                                      

 

ب – إدخال قيمة مواد المستودع :

وتصنف هذه المواد إلى :

• الاحضارات .

• القطع التبديلية .

• المحروقات .

• اللوازم .

• الحالات الأخرى تسجل أعمال مختلفة على الحساب 3329

 

كيف نسجل الاخراجات المستودعية :

مستودع القطع :

كل مذكرة فيها قيمة إجمالية تنزل و توزع ب كشف بمذكرات الاخراجات الصادرة " حسب النفقة التي بداخلها والقيمة الإجمالية يجب أن تساوي القيمة التفصيلية مثلا : مادة الإطار الداخلي تصنف في بند الإطارات

مذكرة تسليم مواد ( مذكرة إخراج ) يسجل في كشف بمذكرات الإخراج ,  محاسب المواد هو الذي يضع الأسعار وهو كشف شهري وهو خاص بالمستلزمات السلعية الحساب 32 , بينما المستلزمات  الخدمية تختص بها أوامر الصرف .

فالمجبول الزفتي في حال شرائه ينظم له أمر صرف , أما في حال إنتاجه يسجل في الحساب 39 .

أين تحمل وتسجل النفقات :

يسجل على الرحبة ما يخصها من قطع التبديل بكافة أصنافها مثل المازوت والبنزين .

المواد التي تخرج على المجبل هي المازوت _ الإسفلت _ الفيول _ الاحضارات _ الزيوت  لذا لابد من تتبع توقيع الشخص المتعمد المستلم على كشف مذكرات الإخراج .

مثال الاخراجات التي تمت في مستودع عبد الله الخالد خلال الشهر ....  

يخرج أمين المستودع ( الاحضارات ) / عبد الله الخالد المواد إما للمشاريع أو الكسارة

 

القيد المحاسبي :

مستلزمات سلعية              32

أحضارات                   3213   

إسفلت                       3214

لوازم تفجير                 3222

مراكز الإنتاج                  5

إسفلت سائل                523214         32

أحضارات                 523213          32

لوازم تفجير               513222          24

                                                    مستلزمات سلعية                 23

                                                    أحضارات                      3213

                                                    إسفلت                          3214

                                                    لوازم تفجير                     3222

                                                    المخزون                          13

إخراجات مستودع المواد الإنشائية      131103

 

ملاحظة هامة :

• مراكز الإنتاج نفقاتها تبقى مفتوحة وتقفل في نهاية العام حصرا .

• الصفر رقم تراكمي .

 

مثال أمر الصرف .... .

القيد المحاسبي :

من المخزون                   13

                                                   إلى الأموال الجاهزة                18

                                                   مصرف النشاط الجاري            1822

                                                   دائنين                               26

                                                  مالية القنيطرة - استعلام ضريبي      263214

  ملاحظة :

تنقل الحسابات الرئيسية والتي تكتب على سند القيد باللون الأحمر إلى اليومية الأمريكية , بينما تنقل الحسابات الفرعية إلى الحاسب .

 

1. المواد التي لا تدخل المستودع :

ان قطع التبديل والتي غالبا" لا تدخل المستودع , وأجور الإصلاح في الأسواق المحلية يتعلقان بالمستلزمات السلعية الحساب 32 ومصاريف الصيانة الخارجية رقم الحساب 33, مع الأخذ بعين الاعتبار تحميل النفقة على مراكز التكلفة :

القيد المحاسبي :

 من المستلزمات السلعية    32

المستلزمات الخدمية          33

مراكز الإنتاج                5

                                                      إلى المستلزمات السلعية       32

                                                      المستلزمات الخدمية           33

                                                      الأموال الجاهزة               18

                                                      الدائنين                        26

 

مثال أمر صرف رقم –

م خدمية           33

أعمال بيتونية    3321

مراكز الإنتاج      5  مراكز الكلفة   32

أعمال بيتونية    523321   

                                               م خدمية                33

                                               أعمال بيتونية          3321

                                              الأموال الجاهزة           18

                                              مصرف نشاط جاري     1822

                                             الدائنين                       26

                                             مالية القنيطرة – استعلام ضريبي  263214

                                            الإيرادات التحويلية            47

                                           إيرادات حسميات سوء تنفيذ     4763                                   

 

مثال رقم 2 أمر صرف رقم ــ

المخزون                     13

مستودع القطع التبديلية      13146

م سلعية                       32

قطع تبديليه                  3241

م خدمية                      33

نفقات مياه                  3372       6  

مصروفات صيانة خارجية    331

مراكز خدمات الإنتاج          6

قطع التبديل                63241     2- رحبة القنيطرة

نفقات المياه                63372       2- رحبة القنيطرة

مصروفات الصيانة الخارجية  6331  

                                                                   م سلعية          32

                                                                   قطع تبديل      3241

                                                                   م خدمية         33

                                                                  نفقات مياه       3372

                                                    مصروفات الصيانة الخارجية   331

                                                                 الأموال الجاهزة     18

                                                      مصرف نشاط جاري         1822

                                                                 الدائنين             26

                                               مالية القنيطرة استعلام ضريبي     263214

 

ملاحظات هامة :

• كل ما يدخل المستودع لا يعتبر نفقة .

• العبرة بالنفقة عندما تخرج من المستودع .

• مذكرة الإدخال تعني أن المادة يجب أن تدخل المستودع .

• إدخالات المستودع يسجل على حده والأجور على حده .

• مكونات مذكرات الإدخال يجب فصلها وإدخالها الى المستودع .

• كل ما يركب ( قطع ) في السوق ولم يدخل المستودع يسجل في ح / م سلعية .

• إن إدخالات المستودع لا تدخل في ح / مراكز خدمات الإنتاج .

استئجار الالات والمعدات :

عندما يقوم الفرع باستئجار سيارات خاصة لنقل المجبول الإسفلتي إلى مشاريعها ينظم أمر صرف بناء" على :

• طلب احتياج .

• فاتورة .

• جداول نقل .

• ضبط استلام .

 

بعدها يتم إعداد سند قيد على الشكل التالي :

                 من المستلزمات الخدمية        33

                 استئجار آلات ومعدات

                 مراكز الإنتاج                 5

                                    إلى المستلزمات الخدمية        33

                                     استئجار آلات ومعدات

                                           الأموال الجاهزة         18

                                    مصرف نشاط جاري         1822

• يحمل استئجار الآليات على المشاريع أو الكسارة أو المجبل حسب الحال .

• في بعض الأحيان يستجر المتعهد مادة المازوت من الفرع , وهذه المادة تعتبر إخراج مستودع ويجب أن تسجل على هذا الأساس , ويسجل في الجانب الدائن المخزون .

• إن نقل مادة الـ ستوك أو الرمل ... من الكسارة أو أي مركز إنتاجي يسجل على السلعية من ضمن تكلفة المادة .

• إن تسعير :

• المجبول الإسفلتي .

• الإنتاج .

• الستوك .

من وظيفة دائرة التخطيط حصرا" , أما بقية المشتريات تسعر عن طريق فواتير الشراء , والتسعير يجب أن يكون عن طريق لجنة يقومون بدراسة وتحليل الأسعار وليس شخص بحد ذاته .

• رسم طابع العقد يسجل على مشاريع مراكز الإنتاج .

• رسوم الآليات والصيانة تسجل على الرحبة .

• استئجار السرافيس تسجل على الخدمية  .

• استئجار آلات ومعدات تحمل على مركز خدمة الآليات .

 

ثانيا" أوامر الدفع :

1. معالجة السلف الدائمة :

   من المدينين             16

   من الأموال الجاهزة     18

   ......                  18441      

                                                        إلى الأموال الجاهزة           18

                                                         مصرف نشاط جاري       1822

                       أوامر دفع ....

1. معالجة سلف القطاع العام وتسديدات الدائنين :

   المدينون                    16

ش محروقات دمشق         16366

مؤسسة عمران              16365

                                                                الدائنين               26

                                                           مديرية مالية القنيطرة   263214

                                                              الأموال الجاهزة        18

                                                          مصرف نشاط جاري      1822

               أوامر دفع ......

 

ثالثا" بيان القيد بالحساب :

تم تنظيم بيان قيد الحساب عدد /2/ اثنان من قبل الدائرة المالية لشهر كانون الثاني .....  بيان قيد الأول تم تنظيمه بناء على ضبطي استلام :

الأول : ضبط استلام إسفلت سائل 60/70 برقم /1/ تاريخ 31/1/....... يشعر باستلام مستودع حلس برقم 298 كميات من الإسفلت بتواريخ متعددة بمجموع 266.280 طن

وبما أن يعر الطن 7500/ ل.س فيكون الإجمالي:

266.288 x  7500= 1997100

الثاني : ضبط استلام إسفلت سائل الرقم 45 تاريخ 31/1/..... يشعر باستلام مستودع الاحضارات رقم 131102 أمين المستودع عبد الله الخالد كميات من الإسفلت على ثلاث دفعات بمجموع وقدره 32.740 / طن

32.740 x7500 = 245550 ل.س

القيد المحاسبي :

    المخزون 13

    مستودع الاحضارات               131103

    مستودع الاحضارات (حلس)       131105

                                                                 إلى المدينين            26

                                                         شركة محروقات حمص    261101

 

بيان القيد الثاني:

ويبين قيمة استجرار الكهرباء بشهري 10-11

القيد المحاسبي :

     المستلزمات الخدمية    33  

     مراكز الإنتاج           5

     نفقات الكهرباء       513372   توزع على مركزي المجبل والكسارة

                                                    إلى مستلزمات خدمية           33

                                                                   نفقات الكهرباء                3371

                                                                  إلى حسابات دائنة مختلفة        27

                                                                  شركة الكهرباء بالقنيطرة      27307

                                      استهلاك شهر 10-11/.......

 

                                          الباب الخامس

الإيرادات

4                            الإيرادات

41                          إيرادات النشاط التشغيلي .

42                         إيراد النشاط التشغيلي غير الأساسي .

43                         صافي مبيعات البضائع بغرض البيع .

44                         إيرادات متنوعة

45                         إعانات .

46                         إيرادات الفائض المتاح .

47                         إيرادات رأسمالية وتمويلية .

49                         إيرادات مشغولات داخلية .

4161                      إيرادات كشوف صادرة .

4162                     إيرادات زيادة أسعار .

4163                    إيرادات مستحقة .

4164                    إيرادات فواتير  ( إيرادات مبيعات للغير ) .

 

في البداية لا بد من التنويه إلى أن العقود تمر بثلاث مراحل وتوزع مسؤوليات الدوائر حسب كل مرحلة :

المرحلة الأولى : التعاقد مع بعض جهات القطاع العام لتنفيذ أعمال الطرق والأمثلة : المؤسسة العامة الطرقية فرع القنيطرة , البلديات , الخدمات الفنية .....

وينتج عن هذه الأعمال كشوف نهائية ومؤقتة , والدائرة المختصة للإشراف على هذه المرحلة دائرة الشؤون الفنية .

ويعد إيراد الكشوف من أهم الإيرادات الرئيسية التي يجب العناية بها وتدقيق المعلومات المسجلة على صحيفتها الخاصة مع دائرتي الفنية والتخطيط .

كما في الشكل /1/ .

وتكون المعالجة المحاسبية على الشكل التالي :

• إثبات الدين :

المدينين                      16

م المواصلات الطرقية     1611136

م المواصلات الطرقية     1631205

مستلزمات خدمية              33

استشارات وتجارب مخبريه   3331

                                      إيرادات أعمال منجزة وإنتاج تام     47

                                      إيرادات كشوف صادرة            4161    32

                                                 إيرادات مبيعات للغير ( مجبول )   4112     23

 

• التحصيل :

من الأموال الجاهزة           18

مصرف نشاط جاري         1822

جاري الإدارة العامة         17701

                                              المدينين                               16

                                             مؤسسة المواصلات الطرقية         1611136

 

أما رسم الطابع فيسجل سنويا كالآتي :

مصروفات تحويلية جارية            35

رسم طابع نسبي                     3514

                                                   المدينين                             16

                                                   مؤسسة المواصلات الطريقة        1611136

 

أما غرامات سوء التنفيذ 3631 فتسجل بالحساب الرئيسي 36 تحويلات جارية تخصصية :

مصروفات تحويلية جارية        36  

غرامات سوء تنفيذ              3631

                                                     المدينين                                16

                                                    مؤسسة المواصلات الطريقة         1611136

 

المرحلة الثانية : إجراءات التعاقد مع المتعهدين الثانويين لتنفيذ بعض الأعمال مثل تقدم ونقل , نقل , تنفيذ بعض الأعمال الهندسية ... وتكون دائرة التموين مسؤولة عن هذه المرحلة .

 

المرحلة الثالثة : تصفية العقود فنيا وماليا وتسجيل القيود وتكون دوائر الفنية و المالية و الحسابات راعية لهذه المرحلة .

أمثلة :

أ – معالجة الكشف رقم /3/ لعام ....

رقم العقد : 174

اسم المشروع : صيانة طريق القنيطرة . اسم الجهة : المواصلات الطريقة بالقنيطرة

تم تحصيل المبلغ كما يلي :

10500000 ل س لحساب  الإدارة العامة بحماة .

174390 ا س لحساب فرع القنيطرة بحسابها في المصرف الزراعي بالقنيطرة .

المعالجة المحاسبية :

• أموال الفرع :

من الأموال الجاهزة              18

من المصرف نشاط الجاري     1822    

                                                        إلى المدينين                      16

                                                        مؤسسة المواصلات الطريقة   1611136

أما المبلغ الذي دخل بحساب الإدارة العامة بحماة تقوم مديرية الحسابات بإعداد إشعار قيد يشعر بدخول

المبلغ بحسابها وتبلغه للفرع مؤيدا بالوثائق .

 

المعالجة المحاسبية :

• أموال الشركة :

من حسابات مدينة مختلفة                       17

حساب جاري الإدارة العامة بحماة             17701

                                                               إلى المدينين                    16

                                                  مؤسسة المواصلات الطريقة فرع القنيطرة 1611136

 

يلاحظ أن الحسميات لم تعالج من قبل الدائرة المالية بالفرع إذ يجب تنظيم أمر صرف أو بيان قيد حسب الحال بالحسميات عدا التوقيفات .

ب - معالجة إعادة التوقيفات :

المعالجة المحاسبية :

من الأموال الجاهزة             18

من النشاط الجاري             1822

                                                    إلى المدينين                            16

                                                   مديرية الخدمات الفنية بريف دمشق   1631206

1. معالجة الغرامات :

من الأموال الجاهزة       18

مصرف نشاط جاري     1822

                                              إلى الإيرادات التحويلية          47

                                              إيرادات وغرامات على الغير   476

د- معالجة التأمينات الأولية :

    من الأموال الجاهزة             18

    مصرف نشاط جاري          1822

                                               إلى الدائنين                       26

                                               تأمينات وتوقيفات مختلفة        26319

وفي حال نجاح المناقصة ورسو العرض يكون التسجيل على الشكل التالي :

  من الأموال الجاهزة         18

  مصرف نشاط جاري      1822

                                               إلى الدائنين                          26

                                               عمر مطر                      2631107

        تسجيل التأمينات النهائية بأسماء أصحابها

و- تحويل مبلغ لحساب الفرع :

  من الأموال الجاهزة          18

  مصرف نشاط جاري        1822

                                                إلى حسابات دائنة               27

                                                جاري الإدارة العامة          27701

وستقوم دائرة الحسابات بتنظيم كتاب إلى مديرية الحسابات بحماة بإشعارها بدخول المبلغ بحسابنا .

الباب السادس

برنامج المحاسبة

مقدمة :

تلعب الحواسيب والأشكال الأخرى للتكنولوجيا دورا" أساسيا" في حياتنا العملية .

تقود الحواسيب عمليات الإنتاج في الشركات والمؤسسات العامة وتوفر المعلومات الضرورية للمدراء بهدف مساعدتهم في اتخاذ القرارات المناسبة .

تفيد الحواسيب في عمليات الحوسبة الإدارية التي تحسن في طريقة تنظيم العمل في الشركات وتزيد من إنتاجيتها كما دخلت في رفد التعليم بطرائق فعالة ( دمج التكنولوجيا في التعليم والتدريب ) .

لقد عرفت الشركة العامة للطرق والجسور أهمية العلاقة بين الإنسان والآلة  فكان الاهتمام بإنتاج البرامج بمختلف أنواعها ( إدارية , مالية , محاسبية , تخطيط , .... ) لتلبية احتياجات الشركة المتنامية حاضرا" ومستقبلا " بأيدي مهندسين ومطوري أفكار من أبناء الشركة .

لا بد من مدربين مهرة من أبناء الشركة قادرين على نقل المعلومات إلى الفروع المنتشرة على الجغرافيا السورية  وتدريب العاملين على هذه البرامج القيمة .

يمتلك فرع القنيطرة العديد من الكفاءات المؤهلة , إذ  يمكن تدريب جميع العاملين تدريبا" ذاتيا" لمعظم الدورات الاختصاصية دون الاستعانة بخبرات خارجية .

أما الاختصاصات الأخرى مثل الرسم الهندسي والبرمجة ..... يمكن إجراؤها في مراكز حكومية بالتعاون مع وزارة التنمية الإدارية .

 

البرنامج منتج الشركة بامتياز يمتاز بمساهمته في تحسين وتنظيم العمل المحاسبي بالشركة .

وهو برنامج لتسهيل تنظيم العمليات المحاسبية وإدارة المخزون والذمم المدينة والدائنة يعمل تحت نظام التشغيل ويندوز .

برنامج مصمم على برنامج الأكسس وهو سهل التنصيب ومفتوح .

يمكن تشغيل البرنامج بعد تنصيبه على الحاسب .

بعد التشغيل تظهر النافذة الرئيسية للبرنامج كما في الشكل .

واجهة البرنامج :

تتكون نافذة البرنامج الرئيسية من العناصر التالية :

 

أولا" الإدخالات :

 

• إدخال دليل الحسابات المالية .

• إظهار شجرة الدليل .

• إدخال سندات القيد .

• إظهار وتعديل سند القيد

• إدخال العام والشهر .

• إدخال مراكز الكلفة .

• الكشف على السندات الغير متوازنة .

• الكشف على أرقام الحسابات .

• البحث عن اسم حساب .

• دليل حسابات الإقفال .

• إقفال سندات القيد .

• التراجع عن الإقفال

• تدوير القيود المحاسبية .

ثانيا" الاخراجات :

• طباعة دليل الحسابات المالية .

• طباعة كونترول سندات القيد .

• طباعة سند قيد معين .

• طباعة سند قيد إجمالي .

• طباعة ميزان مراجعة عام .

• طباعة ميزان على المستوى الواحد .

• طباعة ميزان مراجعة على المستوى الثنائي .

• طباعة ميزان مراجعة على المستوى الثلاثي .

• طباعة ميزان مراجعة على المستوى الرباعي .

• بطاقة حساب مراقبة مركز كلفة .

• أرصدة الحسابات للمستوى الواحد .

• أرصدة الحسابات للمستوى الثنائي .

• أرصدة الحسابات للمستوى الثلاثي .

• أرصدة الحسابات للمستوى الرباعي .

• تدقيق إدخالات حساب ثنائي .

• مراقبة مراكز الكلفة الأجور .

• مراقبة مراكز الكلفة مستلزمات سلعية .

• مراقبة مراكز الكلفة مستلزمات خدمية .

• مراقبة مراكز الكلفة مصروفات تحويلية جارية .

• مراقبة مراكز الكلفة مستلزمات داخلية .

• طباعة بطاقة حساب شاملة بدون تحديد .

• طباعة بطاقة شاملة لحساب معين .

• طباعة مجموعة بطاقات .

• طباعة بطاقة حساب شاملة عن شهر .

• طباعة بطاقة حساب معين عن شهر .

• طباعة دليل مراكز الكلفة .

• إجمالي توزيع المراقبة على المراكز .

• طباعة توزيع مراقبة فرعية .

• طباعة توزيع مراقبة على مستوى الواحد .

• إجمالي نفقات المراقبات .

• توزع المراقبات عن شهر .

• توزع المراقبات لغاية شهر .

• الميزانية الختامية .

• تقرير إيرادات واستخدامات الفرع .

• حساب التشغيل – إحصائي .

• حساب الاستثمار – إحصائي .

• حساب مراقبة 6-8 إحصائي .

• إجمالي اليومية العمومية .

يرافق النافذة الرئيسية نافذة جانبية تضم ما يلي :

• الجداول .

• الاستعلامات .

• النماذج .

• تقارير .

• وحدات ميكرو .

• كافة الكائنات ACCESS  .

 

التطبيق العملي :

تسجيل وإدخال سندات القيد التي تخص الشهر الأول والثاني والثالث لعام 2016 بالبرنامج المحاسبي